支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

（金信財(cái)稅整理2020.3.20）

公司根據(jù)國家各級政府最新公布的支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編了《支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，請通過微信、QQ等渠道進(jìn)行大力宣傳。對公司代理的規(guī)上企業(yè)，必須傳達(dá)到企業(yè)負(fù)責(zé)人，有必要的可以上門宣講。
    附：《支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》

一、支持防護(hù)救治個(gè)人

1、取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

享受主體：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者。

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

2、個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

享受主體：取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人。

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期視疫情情況另行公告。政策依據(jù)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020 年第10 號(hào)）。

二、支持物資供應(yīng)

1、納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

享受主體：提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。（疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。）

2、納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

享受主體：提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3、對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

享受主體：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期視疫情情況另行公告。政策依據(jù)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第8 號(hào)）

三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

1、通過公益性社會(huì)組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

享受主體：通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人。

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

享受主體：直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人。

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3、無償捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

享受主體：無償捐贈(zèng)應(yīng)對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020 年1 月1 日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期視疫情情況另行公告。政策依據(jù)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020 年第9 號(hào)）。

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

1、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8 年

享受主體：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第8 號(hào)）

2、困難企業(yè)減免緩繳稅款

享受主體：因受疫情影響的困難企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容：對因受疫情影響的困難企業(yè)，可依法申請辦理延期申報(bào)或延期繳納稅款，延長期最長不超過3個(gè)月；

受影響較大造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的，可申請2020年一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

本優(yōu)惠政策執(zhí)行期暫定3個(gè)月（2020年2月、3月、4月）。

政策依據(jù)：黃山市人民政府《支持中小微企業(yè)應(yīng)對新冠肺炎疫情共渡難關(guān)的政策措施》。

3、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020年3月1日至5月31日，安徽省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：（1）《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）

（2）《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）

4、階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)

享受主體：中小微企業(yè)、大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等

優(yōu)惠內(nèi)容：自2020年2月起，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限為5個(gè)月；對大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收，減征期限為3個(gè)月。個(gè)體工商戶按單位參加三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。已繳納減免期間應(yīng)減免費(fèi)的，由參保地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)同主管稅務(wù)部門辦理抵退。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)（包括參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位），確實(shí)無力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可申請緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi)，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月。

政策依據(jù)：（1）《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)）

（2）《安徽省人力資源和社會(huì)保障廳 安徽省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕3號(hào)）

5、階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)

享受主體：企業(yè)職工醫(yī)保繳費(fèi)

優(yōu)惠內(nèi)容：單位自2020年2月起，對企業(yè)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過 5個(gè)月。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織業(yè)主及其從業(yè)人員參加職工醫(yī)保參照執(zhí)行。

具體減征辦法，由各市人民政府在確保待遇穩(wěn)定和基金平衡的前提下，結(jié)合統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際確定。

政策依據(jù)：（1）《國家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)）

（2）《安徽省醫(yī)療保障局 安徽省財(cái)政廳 安徽省人力資源社會(huì)保障廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施方案》（皖醫(yī)保發(fā)〔2020〕1號(hào)）

五、支持文旅企業(yè)渡難關(guān)

1、文旅企業(yè)稅收減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體：黃山市文化和旅游企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容：免征文旅企業(yè)2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

文化和旅游企業(yè)僅限于景區(qū)景點(diǎn)、旅行社、賓館飯店、航空、民宿、演藝、文創(chuàng)企業(yè)。

政策依據(jù)：黃山市人民政府《支持文化和旅游企業(yè)應(yīng)對新冠肺炎疫情共渡難關(guān)的政策措施》。

2、業(yè)主（房東）為文旅企業(yè)租戶減免租金的減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體：為文旅企業(yè)租戶減免租金的業(yè)主（房東）。

優(yōu)惠內(nèi)容：文旅企業(yè)承租經(jīng)營用房，業(yè)主（房東）為文旅企業(yè)租戶減免租金的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。

本優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)限暫定執(zhí)行至疫情解除后3個(gè)月。

政策依據(jù)：黃山市人民政府《支持文化和旅游企業(yè)應(yīng)對新冠肺炎疫情共渡難關(guān)的政策措施》。